“我跟同事小張年終獎(jiǎng)金差不多，繳的稅為什么差出上千元？”歲末年初，拿著工資“小條”，比對(duì)到手的年終獎(jiǎng)“紅包”大小成了員工們最關(guān)心的話題。
稅務(wù)專家介紹，不同單位年終獎(jiǎng)的組成不盡相同，有的單位將員工的先進(jìn)及全勤獎(jiǎng)勵(lì)等全部作為年終獎(jiǎng)的組成部分，有的單位卻是分別發(fā)放，這稅款可就差得遠(yuǎn)了，最多時(shí)能差出一部小轎車來(lái)。其實(shí)，單位財(cái)務(wù)人員通過(guò)稅收籌劃完全可以做到合理合法節(jié)稅，令員工收益最大化。
教您算稅：
年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法其實(shí)并不復(fù)雜，只要套用公式，每個(gè)人都可以輕松算出自己應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再用如下公式計(jì)算：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
如在某事業(yè)單位工作的小張年終獎(jiǎng)為5000元，5000元除以12個(gè)月，結(jié)果為416.67元，屬于下表中的第1級(jí)“不超過(guò)500元”，適用稅率為5%，小張的應(yīng)納稅額=5000元×5%-0=250元。
而在外企工作的王女士年終獎(jiǎng)為7萬(wàn)元，7萬(wàn)元除以12個(gè)月，結(jié)果為5833.33元，屬于表格中的第4級(jí)“超過(guò)5000元至20000元”，適用稅率為20%，王女士的應(yīng)納稅額=70000元×20%-375=13625元。
也有一種情況例外，不適用上面的計(jì)算公式，即員工的當(dāng)月工資薪金收入很低，以至于低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元，這種情況下計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例如劉先生年終獎(jiǎng)15000元，當(dāng)月工資為1500元，費(fèi)用扣除額2000元與工資的差額為500元，則其應(yīng)納稅額=(15000-500)×10%-25=1425元。
節(jié)稅技巧一 化零為整法
“去年的年終獎(jiǎng)通常是今年春節(jié)前才發(fā)，假如老板好心趕著12月前發(fā)年終獎(jiǎng)，就會(huì)好心辦‘壞事’。”地稅部門(mén)特別提示，年終獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng) 金，包括年終加薪等各項(xiàng)年度獎(jiǎng)金，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，只允許采用一次分解12個(gè)月確定稅率計(jì)稅。就是說(shuō)，一年中出現(xiàn)兩筆年終獎(jiǎng)收入，只能有一次享受“除以 12”的稅收優(yōu)惠。
假設(shè)某公司A級(jí)員工年終獎(jiǎng)為2萬(wàn)元，當(dāng)月工資為5000元，則其當(dāng)月工資部分個(gè)稅應(yīng)繳325元；2萬(wàn)元年終獎(jiǎng)部分個(gè)稅應(yīng)繳1975元。稅款總計(jì)為2250元。
但是，如果單位單獨(dú)設(shè)置了半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，稅法要求是一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅。假設(shè)A級(jí)員工的 單位將2萬(wàn)元年終獎(jiǎng)分成1萬(wàn)元“業(yè)績(jī)獎(jiǎng)”和1萬(wàn)元“先進(jìn)獎(jiǎng)”兩筆發(fā)放，那么先進(jìn)獎(jiǎng)加工資將達(dá)到15000元，稅率20%，只有1萬(wàn)元業(yè)績(jī)獎(jiǎng)可以除以12個(gè) 月計(jì)算，A級(jí)員工當(dāng)月總計(jì)繳稅將達(dá)到3200元。
看，一個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置不同，就需多繳950元稅款，稅款比原來(lái)增加了42.22%。
節(jié)稅技巧二 化整為零法
不同收入人群的年終獎(jiǎng)相差較大，稅款也相差很大。有時(shí)候化整為零反而能省錢(qián)，也沒(méi)有改變公司的年終獎(jiǎng)發(fā)放制度。方法一是將年終獎(jiǎng)分拆為13個(gè)月工資和年終獎(jiǎng)兩部分；方法二是將年終獎(jiǎng)分拆到12個(gè)月當(dāng)中，每月增加一定收入。
方法一：以月薪1萬(wàn)元、年終獎(jiǎng)7萬(wàn)元為例，如果按照正常的繳稅方式，由于年終獎(jiǎng)70000/12=5833.33元，應(yīng)適用20%征稅率這一 檔，因此應(yīng)繳稅70000×20%-375=13625元。如果將原本的年終獎(jiǎng)7萬(wàn)元定義為發(fā)放“1.2萬(wàn)元的13個(gè)月工資”及“5.8萬(wàn)元年終獎(jiǎng)”，則 年終獎(jiǎng)應(yīng)為58000/12=4833.33元，應(yīng)適用15%的征稅率這一檔。
因此應(yīng)繳稅=13個(gè)月工資稅金1625元+年終獎(jiǎng)稅金(58000×15%-125)=10200,少納稅金13625-10200=3425元，節(jié)約了25%稅金。
方法二：不發(fā)放年終獎(jiǎng)金，而是將獎(jiǎng)金平攤到各月中，例如每月工資1800元，年終獎(jiǎng)25000元(有單位設(shè)定，如果該員工工作業(yè)績(jī)未達(dá)要求，則 在第四季度逐步扣發(fā)工資獎(jiǎng)金)，如果按照傳統(tǒng)的做法，該人年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅(25000-200)×15%-125=3595元，如果將其年終獎(jiǎng)分?jǐn)?至每月發(fā)放，則是25000/12+1800-2000=1883.33元，應(yīng)繳稅(1883.33×10%-25)×12=1959,節(jié)約了 3595-1959=1636元的個(gè)人所得稅。
節(jié)稅技巧三 零頭遞延法
員工們拿到工資條后，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)這樣的“不公平”現(xiàn)象：小張的年終獎(jiǎng)比小王多出1元錢(qián)，稅款卻多交了274元，這是怎么回事呢？
原來(lái)，年終獎(jiǎng)9個(gè)納稅區(qū)間的起點(diǎn)均為稅率變化的相應(yīng)點(diǎn)，會(huì)出現(xiàn)稅前收入雖然增加，但稅后收入不升反降的情況。如年終獎(jiǎng)為6001元，除以12正 好比500元多8分錢(qián)，適用10%的稅率，個(gè)稅為575.1元，稅后收入為5425元。而年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，除以12正好為500元，適用5%的稅 率，個(gè)稅僅為300元，稅后收入為5700元，相差274.1元。
因此，企業(yè)在籌劃年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)該充分考慮這一點(diǎn)�？刹捎玫膶�(duì)策是“零頭遞延”法。即一旦計(jì)算出商數(shù)和稅率臨界點(diǎn)相差不多的年終獎(jiǎng)，可以將獎(jiǎng)金零頭滯后一個(gè)月發(fā)放。
據(jù)了解，有些單位用購(gòu)物卡、各種禮品以及免費(fèi)旅游等方式代替獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)員工的行為，稅法對(duì)于這種情況也作了明確說(shuō)明，即“所發(fā)生費(fèi)用應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，全額計(jì)入應(yīng)稅所得”，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目依法征收個(gè)人所得稅。
有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)人員表示，以上“獎(jiǎng)金多1元，稅款多出好幾百元”的情況也適用于工資薪金的情況。因此，單位應(yīng)科學(xué)安排季度獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)等額 外獎(jiǎng)金的發(fā)放時(shí)間，不宜過(guò)度集中在年底年初等時(shí)段，而是應(yīng)選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個(gè)人所得稅適用的稅率沒(méi)準(zhǔn)兒就會(huì)低一個(gè)層級(jí)，少繳不少稅 款。
工資薪金所得項(xiàng)目稅率表
級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
1 不超過(guò)500元 5% 0
2 超過(guò)500元至2000元 10% 25
3 超過(guò)2000元至5000元 15% 125
4 超過(guò)5000元至20000元 20% 375
5 超過(guò)20000元至40000元 25% 1375
6 超過(guò)40000元至60000元 30% 3375
7 超過(guò)60000元至80000元 35% 6375
8 超過(guò)80000元至100000元 40% 10375
9 超過(guò)100000元 45% 15375 (竇紅梅 陳陽(yáng))
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