生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)格、出口貨物適用退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)格(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)格為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)格，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)格申報(bào)免、抵、退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。免、抵、退稅計(jì)算公式如下: 

　　①當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額－(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額)－上期留抵稅額

　�、诿�、抵、退稅額的計(jì)算

　　免、抵、退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免、抵、退稅額抵減額

　　免、抵、退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率式中，出口貨物離岸價(jià)格以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)格為準(zhǔn)，免稅購進(jìn)原材料價(jià)格包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件;進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，

　　組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　當(dāng)期免稅進(jìn)口原材料的組成計(jì)稅價(jià)格有兩種確定方式:一種是按購進(jìn)法處理;另一種是按實(shí)耗法處理，即先按計(jì)劃分配率來計(jì)算，待《進(jìn)料加工登記手冊》核銷后，用實(shí)際分配率來調(diào)整。其具體計(jì)算公式如下:

　　當(dāng)期免稅進(jìn)口原材料的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=(計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值)×100%

　�、郛�(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免、抵稅額的計(jì)算

　　當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí):

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免、抵稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí):

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額

　　當(dāng)期免、抵稅額=0

　　式中，期末留抵稅額為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的期末留抵稅額。它是計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免、抵稅額的重要依據(jù)。

　　④免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

　　免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)  還可以看看其他文章，謝謝您的閱讀。