出口退稅注意六大時(shí)限

國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)，首當(dāng)其沖影響到的是我市的出口企業(yè)。為此，國(guó)務(wù)院去年以來(lái)多次上調(diào)出口退稅率，幫助出口企業(yè)渡難關(guān)。廈門(mén)企業(yè)如何加快退稅申報(bào)速度，用足、用好退稅政策?記者請(qǐng)來(lái)市國(guó)稅局退稅專家，為企業(yè)進(jìn)行政策解讀。 

　　▲小貼士 

　　出口企業(yè)按《外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)到所在地主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。 

　　辦理出口退稅應(yīng)具備的條件 

　　出口貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，除有規(guī)定者外，辦理出口退稅應(yīng)同時(shí)具備以下條件：1、已報(bào)關(guān)出口;2、屬于國(guó)家規(guī)定的應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅范圍;3、在財(cái)務(wù)上應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售收入;4、擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出口退稅申請(qǐng)。 

　　出口企業(yè)退稅單證申報(bào)條件 

　　根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)退稅單證申報(bào)的前提條件：1、紙質(zhì)資料、退稅憑證齊全;2、電子信息完整無(wú)誤;3、使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退(免)稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù);4、在總局規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)。 

　　提醒之 

　　1.紙質(zhì)單證齊全 

　　外貿(mào)出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申報(bào)出口貨物退稅時(shí)應(yīng)提供的紙質(zhì)資料、憑證：使用總局認(rèn)可的申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)生成的《出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》、《出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》及購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)。出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物還須提供消費(fèi)稅稅收(出口貨物專用)繳款書(shū)，委托出口應(yīng)提供《代理出口證明》。 

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)確保擬申報(bào)出口貨物紙質(zhì)資料、憑證的合法性、準(zhǔn)確性及各申報(bào)數(shù)據(jù)之間存在合理的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。同時(shí)，由于出口退稅審核系統(tǒng)是采用“加權(quán)平均法”計(jì)算換匯成本，為避免造成申報(bào)單證進(jìn)貨明細(xì)出現(xiàn)換匯成本異常，要求企業(yè)申報(bào)的退稅憑證原則上應(yīng)做到單票對(duì)應(yīng)。根據(jù)廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的通知》(廈國(guó)稅函【2003】45號(hào))規(guī)定，退(免)稅單證資料應(yīng)按配比、對(duì)應(yīng)原則，同一關(guān)聯(lián)號(hào)一進(jìn)一出，盡量避免多進(jìn)多出。對(duì)紙質(zhì)資料齊全，電子信息無(wú)誤的可申報(bào)單證，確實(shí)無(wú)法一一對(duì)應(yīng)的，必須在紙質(zhì)資料上注明進(jìn)、出對(duì)應(yīng)關(guān)系或提供同一關(guān)聯(lián)號(hào)進(jìn)、出明細(xì)對(duì)應(yīng)的數(shù)量、金額補(bǔ)充說(shuō)明材料。 

　　提醒之 

　　2.電子信息完整 

　　外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅單證時(shí)，涉及到的電子信息有：出口報(bào)關(guān)單信息;增值稅發(fā)票信息(包括認(rèn)證信息和稽核信息);出口收匯核銷(xiāo)單信息;消費(fèi)稅稅收(出口專用)繳款書(shū)電子信息;代理出口證明電子信息;出口退稅率文庫(kù)。外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)確保其提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局提供的相關(guān)電子信息一致。 

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)【2004】64號(hào))，對(duì)出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，根據(jù)不同申報(bào)主體，對(duì)電子信息的要求不盡相同：對(duì)“新”企業(yè)要求所有電子信息完整無(wú)誤，而對(duì)“老”企業(yè)暫不要求有增值稅發(fā)票的稽核信息及出口收匯核銷(xiāo)單信息�！靶隆�、“舊”企業(yè)的劃分，是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)【2004】113號(hào))：出口企業(yè)自首次申報(bào)辦理出口退(免)稅之日起滿兩年后，由“新”企業(yè)轉(zhuǎn)為“老”企業(yè)。 

　　提醒之 

　　3.退稅辦理注意6時(shí)限單證正常申報(bào)期限 

　　外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。 

　　進(jìn)入保稅區(qū)單證申報(bào)時(shí)限  

　　出口企業(yè)可不以出口貨物進(jìn)入保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)出口報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)離境時(shí)間作為出口退(免)稅申報(bào)起始時(shí)間，而以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為申報(bào)退(免)稅的起始日期。 

　　出口收匯核銷(xiāo)單核銷(xiāo)期限 

　　出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，向主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單(遠(yuǎn)期收匯除外)的期限由180天調(diào)整為自貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn))起210天內(nèi)。通知從2008年6月1日文件生效日起執(zhí)行。 

　　退稅單證延期申報(bào)時(shí)間 

　　對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期三個(gè)月申報(bào)。 

　　視同內(nèi)銷(xiāo)辦理進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)間 

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅、未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)憑證、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，應(yīng)在規(guī)定期限截止之日起30日內(nèi)，填寫(xiě)《出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物單票對(duì)應(yīng)表》、《出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批后，作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的依據(jù)。 

　　小規(guī)模出口貨物免稅辦理時(shí)間 

　　根據(jù)廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法的補(bǔ)充通知》(廈國(guó)稅函【2008】17號(hào))：小規(guī)模納稅人出口企業(yè)辦理完增值稅納稅申報(bào)后，應(yīng)在當(dāng)月15日之前提供給征稅部門(mén)蓋章的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)，向主管退稅部門(mén)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。 

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按月收齊有關(guān)出口憑證，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日起四個(gè)月內(nèi)的各個(gè)申報(bào)期內(nèi)(申報(bào)期為每月1—15日)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷(xiāo)申報(bào)。 

　　提醒之 

　　4.確保出口業(yè)務(wù)真實(shí)性 

　　為應(yīng)對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，緩解出口企業(yè)困難，恢復(fù)出口企業(yè)信心，從2008年8月1日起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后6次調(diào)高出口商品退稅率。出口企業(yè)在抓住這一有利時(shí)機(jī)的同時(shí)，應(yīng)規(guī)范出口經(jīng)營(yíng)行為，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)教育，嚴(yán)格按照正常的貿(mào)易程序開(kāi)展出口業(yè)務(wù)，自覺(jué)遵守國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)企業(yè)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]24號(hào))的有關(guān)規(guī)定，確保出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。企業(yè)在申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅時(shí)，不得有違反法律、法規(guī)規(guī)定的行為。 

　　新聞鏈接 

　　市國(guó)稅局首季辦理退稅43億 

　　商報(bào)訊(記者樊娟 通訊員肖雨) 今年第一季度，廈門(mén)市國(guó)稅局辦理出口退稅達(dá)到43.25億元，比去年增加了3.74億元，同比增長(zhǎng)9.45%，為廈門(mén)的出口企業(yè)在市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰、重新洗牌的過(guò)程中贏得先機(jī)。 

　　出口企業(yè)融資面臨困難，出口退稅資金的及時(shí)給付顯得尤為重要。市國(guó)稅局分析排查每一個(gè)影響退稅速度的“瓶頸”環(huán)節(jié)，對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。20個(gè)工作日的辦理期限，分解到接單、預(yù)審、移單、審核、機(jī)審、審批及開(kāi)單辦退等環(huán)節(jié)，及時(shí)通報(bào)辦理情況;單證流轉(zhuǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)均設(shè)置A、B崗;實(shí)行特殊單證特殊處理，對(duì)不超過(guò)申報(bào)期的疑點(diǎn)單證，一律進(jìn)行拆單辦退,對(duì)需進(jìn)行貨源函調(diào)的單證，則采取差額審批的方法進(jìn)行辦退。 

　　為了讓出口企業(yè)盡快從這些退稅新政策中受益，市國(guó)稅局進(jìn)一步簡(jiǎn)化出口退稅手續(xù)，從管理、審核、審批、退庫(kù)等實(shí)行“一條龍”服務(wù);提醒企業(yè)單票對(duì)應(yīng)，將報(bào)關(guān)單記錄的內(nèi)容與出口貨物增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容一一對(duì)應(yīng);原則上按出口時(shí)間編寫(xiě)單證號(hào)，并按單證的順序號(hào)申報(bào)辦理退稅;重申退稅率調(diào)整時(shí)間，請(qǐng)企業(yè)根據(jù)報(bào)關(guān)單出口時(shí)間，正確選擇不同的退稅率;及時(shí)充實(shí)出口退稅審單力量等，所有前來(lái)申報(bào)的出口企業(yè)，只要單證信息齊全，都可在20個(gè)工作日內(nèi)辦理出口退稅。  還可以看看其他文章，謝謝您的閱讀。